對個稅、增值稅和營業(yè)稅的有限微調(diào)，不能真正達到結(jié)構(gòu)性減稅的目的

去年向政府上繳了9.6萬億稅款的中國納稅人，正在呼吁政府加快減稅的步伐。

今年全國“兩會”前夕，宛西制藥董事長孫耀志等13名全國人大代表和財政部財科所所長賈康等12名全國政協(xié)委員聯(lián)名建議，通過適度的結(jié)構(gòu)性減稅為企業(yè)減負。在大會期間，多位代表和委員也呼吁，推行結(jié)構(gòu)性減稅，加快財稅體制改革。

強調(diào)“改革”的本屆政府，在其最后一年任期內(nèi)，能否讓納稅人感受到減稅的實惠，讓納稅人獲得更多經(jīng)濟發(fā)展的紅利。

減稅路徑

切切實實的稅感，是減稅呼聲四起的大背景。

2011年，中央和地方政府的財政收入，在比預(yù)算超收5446億元的情況下突破了10萬億元，其中稅款的收入就達95729億元，財政收入占GDP的比重仍然在逐年增加。

在“月餅稅”“房屋產(chǎn)權(quán)加名稅”等混亂稅種的爭議聲中，納稅人在過去一年里仍然沒有弄清，繳納的稅款究竟流向了何處。同時，納稅人還發(fā)現(xiàn)，巨額的稅款和門類繁多的行政性收費推動著政府收入的增速接近25%。這一增速，既超過了國內(nèi)生產(chǎn)總值的增速，也遠高于居民收入的增長。

這些都在剛剛閉幕的全國“兩會”上成為激辯的焦點。在多位人大代表和政協(xié)委員的眼中，稅，不只是一個經(jīng)濟問題，而是一個事關(guān)社會分配公平的政治議題。

在3月10日全國政協(xié)十一屆五次會議的一場經(jīng)濟界別小組討論中，全國政協(xié)經(jīng)濟委員會委員劉克崮，就犀利地表達了他對決策的不滿。在他看來，當(dāng)前稅制改革只圍繞個人所得稅起征點調(diào)整，是“抓小放大，迷失方向”。

“研究一個國家的收入分配問題，不能掉在井里變成井底之蛙。”這位委員尖銳指出。

他的這番表態(tài)是有數(shù)據(jù)支撐的。

在2011年個人所得稅起征點提高之后，現(xiàn)在中國國內(nèi)繳稅的個人降至2400萬，僅占總?cè)丝诘?.8%。在稅種分類上，個稅屬于對人們的所得、勞動報酬和企業(yè)利潤所征的直接稅。在中國，加上了企業(yè)所得稅，2011年屬于直接稅性質(zhì)的所得稅在整個稅收體系中比重只占約25%。

但是，在絕大多數(shù)發(fā)達國家，直接稅卻是稅收的主題。在美國，3.1億總?cè)丝谥杏?.6億人需繳納個稅，個人和企業(yè)的直接稅在整個稅收體系中比重超過七成。我國的稅收結(jié)構(gòu)和美國相比幾乎完全倒轉(zhuǎn)。盡管間接稅的比重逐年遞減，但在2011年仍然接近64%。

中國形成這種財稅體系有其歷史原因。1994年的財稅制度改革，是距今最近的一次分配制度改革。當(dāng)時改革的內(nèi)容，是將納稅的主體轉(zhuǎn)向各類企業(yè)，對企業(yè)在生產(chǎn)、運輸、交易等各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收增值稅和營業(yè)稅，借以增加國家財政收入。

在現(xiàn)實中，企業(yè)又將這些稅收壓力，通過生產(chǎn)和銷售渠道不斷向下游轉(zhuǎn)移。企業(yè)繳稅的同時，下游的普通消費者還要重復(fù)地為稅費“埋單”，因而造成了各類“暗稅”。目前在中國的稅收收入中，超過六成是納稅人搞不明白情況下“不知不覺”繳納的。

正因為此，今年“兩會”期間，各類大膽改革稅制的提議層出不窮。這些提議包括：在征收個人所得稅時，考慮納稅人的家庭贍養(yǎng)負擔(dān)和綜合收入，對股票交易中投機性的資本得利加大稅收，對小、微企業(yè)的所得稅進行增值稅、所得稅的減征免征，等等。而針對不動資產(chǎn)的“房產(chǎn)稅”，兩會代表和委員則呼吁要精確對準(zhǔn)房產(chǎn)的出售方，而不能機械地對存量征收。

總結(jié)各界的提議，核心思路是減少間接稅，適當(dāng)增加直接稅。這些藥劑，針對的都是國內(nèi)稅收體系的“顛倒”。

全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長許善達接受《中國新聞周刊》采訪時說，2012財政年度的減稅規(guī)模應(yīng)該在5000億元以上，才能看到效果。而減稅的路徑則應(yīng)該兼顧收入分配的“兩頭”：既照顧窮人，又留住富人。

全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康也對《中國新聞周刊》表示，目前的財政狀況可以承受數(shù)千億元規(guī)模的減稅幅度，因此減稅“不存在障礙”。

那么，財政部將如何應(yīng)對減稅的呼聲？

財政部部長謝旭人在第十一屆全國人大五次會議的記者會上說，減稅的思路將包括調(diào)整個稅的稅率結(jié)構(gòu)，降低部分進口商品關(guān)稅，繼續(xù)提高增值稅、營業(yè)稅起征點，并擴大營業(yè)稅改征增值稅試點，以及推進資源稅和房產(chǎn)稅改革試點等等。

其中，營業(yè)稅改征增值稅試點從目前的上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)擴大，將只對企業(yè)提供的商品征稅，減免一部分重復(fù)性稅收。

此外，財政部在2011年年底擴大了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，對年應(yīng)納稅所得額低于或等于6萬元的小微企業(yè)對其所得稅進行照顧。

然而，這些減稅步驟仍然被指“步調(diào)緩慢”。來自改革的聲音認為，若不能深化財稅制度的改革，對于個稅、增值稅和營業(yè)稅的有限微調(diào)，都不能真正做到結(jié)構(gòu)性減稅的目的。人們繳的稅，還可能越減越多。

來源：中國新聞周刊 編輯：張少虎

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